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會計年終怎么做賬

作者:合肥軒廣財務管理咨詢有限公司  日期:2019-04-29   文字: [大] [中] [小]

一些會計新人在年底時可能對于年終做賬比較頭疼,因為不是太了解。下面合肥公司注冊給大家介紹下。

(一)短期投資

會計

1、取得渠道多元化。

即可現金取得,也可用非現金資產取得。

2、計價多元化。

3、減值準備——即“短期投資跌價準備”

借:投資收益

貸:短期投資跌價準備

4、期末計價——成本與市價孰低

稅務

不承認“短期投資跌價準備”,必須在所得稅后調整。

可操作點:

1)持有收益?;峒粕銑寮酢岸唐諭蹲省鄙洗?。

2)在會計、稅務上處理有差異。

(二)應收賬款

會計

1、來源渠道多元化,即:

2、應收賬款計提范圍擴大

應收賬款

應收票據都可以計提壞賬準備

其他應收款

預付賬款

注意的是:

可直接計提壞賬準備

①應收賬款

其他應收款

不可直接計提壞賬準備

②應收票據

預付賬款

應收票據、預付賬款計提壞賬

準備的條件:

A、必須有確鑿的證據

B、“應收票據”轉為“應收賬款”后提壞賬準備。

C、“預付賬款”轉為“其他應收款”后提壞賬準備。

3、壞賬提取的比例變化

壞賬提取比例采取自定,即由企業根據壞賬的情況自定比例范圍。

4、壞賬計提方法

采用“備抵法”,取消“直接轉銷法”。

稅務

1、應收賬款計提壞賬的范圍據“國稅發45號文件”,按照企業會計制度的范圍。即“應收賬款”“應收票據”“其他應收款”“預付賬款”科目,都可計提壞賬準備。

2、計提的比例,要求3‰--5‰。如果會計處理計提比例高,必須在所得稅后調整。

3、壞賬計提的方法上采用備抵法。www.2361.net

4、關聯方之間的應收賬款壞賬準備必須稅后調整。

5、計劃內的應收賬款壞賬準備必須稅后調整。

6、一年之內的應收賬款不允許提壞賬準備必須稅后調整。

7、應收賬款的壞賬準備證據不足,不允許稅前扣除。

可操作性:予付帳款、其他應收款使用的廣泛性會出現問題。

(三)存貨

會計

1、取得存貨的來源渠道多元化:

即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得(抵債取得,非貨幣**易取得)

2、低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同:

即采用一次性攤銷、五五攤銷的方法。

3、計提存貨跌價準備的方法:

采用備抵法:借:管理費用

貸:存貨跌價準備

4、期末計價:

采用成本與可變現價值孰低。(可變現價值=預計的售價-預計的生產成本-預計的銷售費用)

5、以債務重組方式換入存貨成本

應收債權的賬面價值+應支付的相關稅費=入賬價值

應收債權的公允價值+應支付的相關稅費=入賬價值

收到補價:-補價

支付補價:+補價

6、存貨發出計價方法

先進先出法、加權平均法、個別計價法。

稅務

1、固定資產與低值易耗品有一定區別。

2、低值易耗品攤銷有不同規定。

3、存貨跌價準備在稅前不允許列支。

4、以債務重組方式換入存貨成本

換入存貨的計稅成本=以債務重組換入的存貨,按換出資產的公允價值+應支付的相關稅費:

如果換出的資產提取了減值準備,在確認資產轉讓所得的同時,還需對會計上結轉的減值準備金額作調減處理。

5、存貨發出計價方法

個別計價法、先進先出法、

加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法、零售價法、后進先出法(必與實物流程一致)

可操作性:

1)低值易耗品與固定資產的界定

2)存貨的明晰化排列

3)低值易耗品分攤月份



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